Налогообложение иностранных активов

Российскому бизнесу придётся решить, где он будет хранить свои деньги. Государственная дума РФ определила новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). Новый законопроект обязывает резидентов РФ (компании и физические лица) платить налог с нераспределённой прибыли иностранных активов.

Инициатива направлена на борьбу с иностранными компаниями, используемыми для накопления средств: дивидендов (в том числе, полученных от российских ДЗО), процентам за использование денежных средств и интеллектуальной собственности и т. д. Это один наиболее распространённых инструментов управления благосостоянием российских предпринимателей.

Кого затрагивает

“Контролирующее” лицо представляет собой формальный подход к выявлению выгодоприобретателей – это физическое или юридическое лицо, доля которого в капитале КИК составляет

  • хотя бы 50%, с 2016 года это значение уменьшится до 25%
  • хотя бы 10%, если суммарная доля налоговых резидентов РФ составляет более 50%

Законопроект определяет и отдельные категории контролируемых компаний, которые не затронут данные налоговые меры: некоммерческие организации; компании, действующие в странах, с которым у РФ действует международный договор о об двойном налогообложении.
В действующей редакции закон распространяется только на те компании, нераспределённая прибыль которых превышает 10 млн. рублей.

Налоговая ставка

Контролирующее физическое лицо будет облагаться налогом в размере 13% нераспределённой прибыли контролируемой компании, юридическое – 20%. Во избежание двойного налогообложения, сумма налога будет уменьшаться на величину, уплаченную в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой является КИК. Фактически, из двух вариантов налога на прибыль компания будет платить максимальный.

Реакция бизнеса

Российским предпринимателям придётся адаптироваться к новым реалиям. Едва ли многие попробуют вовсе отказаться от иностранных активов, тем более, не для каждой компании подходит такой вариант. Некоторые инвесторы из России владеют долями в компаниях, которые действительно работают за пределами РФ.

Некоторые владельцы бизнеса перестанут быть налоговыми резидентами РФ; особенно те, кто уже владеет иностранной недвижимостью или рассматривает перспективы её покупки. Хотя могут возникнуть сложности с удалённым ведением дел.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Вне всякого сомнения, найдутся и те, кто будет скрывать иностранные активы:

  • переводить бизнес в юрисдикции, обеспечивающие максимальный уровень конфиденциальности (например, Каймановы острова)
  • создавать дополнительные барьеры между бенефициарами и номинальными акционерами, которые либо уже не являются налоговыми
    резидентами РФ или быстро перестанут быть таковыми

Учитывая наступающую с 2017 года уголовную ответственность за сокрытие сведений об иностранных активах и доходах, такой путь чреват серьёзными последствиями. Но без отлаженного инструментария (методов получения сведений из юрисдикций, традиционно уважающих конфиденциальность инвесторов), она скорее создаст благодатную почву для злоупотреблений и давления на бизнес. Уже сейчас некоторые предприниматели пытаются оказывать поддержку контролирующим органам, привлекая для выявления бенефициаров частные разведывательные компании.